日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)钠的摩尔质量是多少，碳酸钠的摩尔质量事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)钠的摩尔质量是多少，碳酸钠的摩尔质量《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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